Фрагмент
1. Аудит денежных средств на счетах в банке
Цель аудита заключается в высказывании аудитором независимой оценке о правильности отражения в отчетности предприятия информации по денежным средствам на счетах в банках.
Основными задачами аудита денежных средств на счетах в банке является:
— контроль над соблюдением действующего законодательства, регулирующего учет денежных средств на счетах в банке;
— установление наличия у предприятия текущего и других счетов в банках;
— исследование законности совершенных операций на счетах предприятия в банках;
— проверка правильности документального оформления банковских операций, исследования первичных документов с точки зрения правильности их оформления, достоверности, целесообразности и законности операций, отраженных в них;
— установление соответствия данных выписок банка суммам, отраженным в первичных расчетных документах;
— проверка правильности отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета;
— установление соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных средств на счетах в банке и т.д.
Объектами аудита денежных средств на счетах в банке является наличие и движение денежных средств на счетах в банке, материалы инвентаризации, финансовая отчетность
Источниками информации для аудита денежных средств на счетах в банке являются:
1) требования нормативных документов по учету денежных средств на счете в банке;
2) приказ об учетной политике предприятия;
3) выписки банка за соответствующий период;
4) первичные расчетные документы и прилагаемые к ним документы;
5) регистры синтетического и аналитического учета;
6) главная книга;
7) отчетность;
8) ответы на запросы аудитора;
9) договоры (соглашения) с банком об открытии счетов и т.п.
Литература
Законодательно-нормативные документы
- Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 23.05.2016);
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ от 06.12.2011 г.;
- Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
- Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
- Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
- Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″;
- Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″;
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;
- Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»;
- Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522);
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).
Библиографический список
- Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: учебник / Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В.Сафонова. – 3-е изд.,перераб. и доп.- М.: МФПУ «Синергия», 2013.- 720 с.
- Ашмарина Е.М. Правовые основы бухгалтерского учета и аудита в Российской Федерации: учебное пособие / Е.М. Ашмарина, А.Б. Быля, Е.В. Терехова.- М.: КноРус, 2013. – 253 с
- Бариленко В.И. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: учеб.пособие / В.И.Бариленко — 2-е изд.: Инфра-М, 2014.- 261 с.
- Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие для бакалавров / А.П.Бархатов.- 9-е изд.,перераб.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2013.- 268 с.
- Богатая И.Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.Н.Богатая, Н.Н.Хахонова.- М.: КНОРУС, 2013.- 591 с..
- Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: практикум : учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова.- М.: Феникс, 2015.- 398 с.
- Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова.- М.: Феникс, 2015.- 510 с.
- Зотова Н.Н. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н.Н. Зотова, О.Т. Зырянова.- М.: КГУ, Курган, 2014.- 225 с.
- Карагода В.С. Аудит: теория и практика : учебник для вузов / В. С. Карагода. — 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательство Юрайт, 2014.-666 с.
- Катина И.Э. Бухгалтерский учет денежных средств: Учебное пособие / И.Э.Катина.- Петрозаводск: издательство ПетрГУ, 2013.- 72 с.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет : учеб.пособие / Н. П. Кондраков, М.А. Иванова. – М. : ИНФРА-М, 2012.- 368 с.
- Кондраков Н.П.Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н.П. Кондраков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Проспект, 2013.- 502 с.
- Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П., Аудит: Учебник — 4-е изд., пераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2013.- 368 с.
